Presunción de costos para independientes en Colombia

La presunción de costos para independientes en Colombia es un mecanismo legal de la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales que le permite a los trabajadores independientes deducir un porcentaje fijo de sus ingresos totales como gastos estimados.

Esto con el fin de calcular el dinero neto sobre el cual deben pagar salud, pensión y riesgos laborales sin necesidad de presentar facturas o soportes documentales.

En esta guía te explicaremos cómo funciona el esquema, cómo aplicar los porcentajes y cómo calcular el IBC de forma precisa.

¿Qué es el esquema de presunción de costos para independientes?

El esquema de presunción de costos es una herramienta de la UGPP que descuenta un porcentaje automático sobre los ingresos brutos de un trabajador independiente según su código CIIU. Su fin es determinar el ingreso neto para cotizar a salud, pensión y ARL sin exigir facturas de gastos.

Este modelo opera como una alternativa simplificada para la depuración de ingresos de los independientes por cuenta propia y aquellos con contratos diferentes a la prestación de servicios personales, como comerciantes, rentistas de capital o transportadores.

En lugar de recopilar y validar cada factura de gasto, la norma presume que el desarrollo de cierta actividad económica requiere un porcentaje determinado de egresos.

A continuación detallaremos las dos vías legales que existen para fijar los costos deducibles al calcular la seguridad social:

• Costos presuntos: este es el porcentaje estandarizado por la UGPP que se aplica directamente sobre el ingreso bruto. No requiere soportes contables ante una fiscalización.
• Costos reales: esta es la deducción de los gastos efectivamente incurridos en la actividad. Requiere cumplimiento de los criterios de causalidad, necesidad y proporcionalidad del artículo 107 del Estatuto Tributario y soporte mediante factura electrónica.

El rol de la Resolución 532 de 2024 de la UGPP

La Resolución 532 de 2024 de la UGPP definió la tabla de coeficientes de costos presuntos ajustada a la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU Revisión 4 adaptada para Colombia).

Esta actualización reemplaza los esquemas anteriores fijados por la Resolución 209 de 2020 para alinearse con los mandatos del artículo 89 de la Ley 2277 de 2022 (Reforma Tributaria).

La norma estructuró la aplicación de los coeficientes en grupos específicos:

1. Trabajadores independientes por cuenta propia y contratos diferentes a prestación de servicios personales: en este caso, la aplicación del porcentaje depende del código CIIU de la actividad.
2. Transporte público automotor de carga por carretera: cuentan con un esquema técnico diferente que contempla la calidad de contratista o de empleador.
3. Rentistas de capital: tienen un coeficiente específico para ingresos provenientes de arrendamientos, dividendos o intereses.
   

¿Cómo cambió el Decreto 379 de 2026 la presunción de costos?

El Decreto 379 de 2026 eliminó la tabla fija de costos presuntos que antes dependía de decretos del Gobierno Nacional y le otorgó a la UGPP la facultad permanente de actualizar los porcentajes mediante resolución administrativa, activando de inmediato la Resolución 532 de 2024.

Antes de la expedición de este decreto, los porcentajes de costos presuntos estaban atados a anexos técnicos rígidos dentro del Decreto 780 de 2016 (Único Reglamentario del Sector Salud y Protección Social en Colombia), lo que implicaba que cada actualización requería un trámite complejo que desfasaba los coeficientes frente a la realidad económica.

El Decreto 379 de 2026 modificó el artículo 3.2.7.5 del Decreto 780 de 2016 y produjo tres efectos jurídicos inmediatos:

1. Activación de la Resolución 532 de 2024: esta activación destrabó la entrada en vigencia del esquema que se encontraba aplazado por ajustes reglamentarios del Ministerio de Salud.
2. Autonomía técnica a la UGPP: ahora la UGPP puede expedir y modificar los coeficientes con base en datos oficiales del DANE, la DIAN, el Banco de la República y la Superintendencia de Sociedades.
3. Garantía en procesos de fiscalización: la UGPP nunca podrá aplicar "costo cero" cuando un aportante por cuenta propia no presente soportes documentales; en su lugar, la entidad está obligada a aplicar el coeficiente presunto oficial de su actividad.

Porcentajes de presunción de costos según la actividad económica

Los porcentajes de presunción de costos varían entre el 28% y el 67% según el código CIIU de la actividad económica. A mayor requerimiento de insumos o capital en el sector, mayor es el coeficiente autorizado por la UGPP.

Ahora bien, el porcentaje asignado depende de la intensidad de costos que exige cada industria. No aplica el mismo coeficiente a un rentista de capital que a un comerciante de alimentos o a un transportador de carga, dado que la estructura de egresos en cada caso es distinta.

Recuerda:

Los contratistas de prestación de servicios personales (Grupo 1) cuya actividad no implique subcontratación ni compra de insumos no utilizan la tabla de presunción de costos. Para este grupo, el Ingreso Base de Cotización (IBC) corresponde directamente al 40% del valor mensual del contrato.

Tabla de coeficientes de costos presuntos de la UGPP en 2026

A continuación, te mostraremos las categorías más representativas fijadas bajo la Resolución 532 de 2024 y vigentes bajo el Decreto 379 de 2026:

Paso a paso: ¿cómo calcular el IBC con el nuevo esquema de costos?

Para calcular el IBC de un independiente por cuenta propia, debes tener en cuenta lo siguiente:

• 1) Resta el porcentaje de costo presunto al ingreso bruto.
• 2) Al resultado neto aplícale el 40%.
• 3) Verifica que el IBC final no sea inferior al SMMLV vigente.

Ahora, para calcular la cotización correcta sin incurrir en mora o inexactitud ante la UGPP, el procedimiento requiere seguir la secuencia de depuración fijada en la Ley 2277 de 2022 y la Resolución 532 de 2024.

Procedimiento de depuración del Ingreso Base de Cotización (IBC)

El cálculo matemático se rige por la siguiente fórmula estándar:

IBC = (Ingreso bruto mensual - costos presuntos) x 40%

1. Identificar el Ingreso Bruto Mensual (sin IVA): determina el total de ingresos efectivamente percibidos o causados en el mes.
2. Aplica el porcentaje de costo presunto: multiplica el ingreso bruto por el coeficiente CIIU asignado.
3. Obtén el ingreso neto: resta los costos presuntos del ingreso bruto.
4. Calcula el 40% del ingreso neto: el resultado de esta operación corresponde al IBC previo.
5. Valida los topes legales: comprueba que el IBC no sea inferior a 1 Salario Mínimo Legal Mensual Vigente (SMMLV) ni superior a 25 SMMLV.

Ejemplo práctico: liquidación de seguridad social con ingresos en COP

Imaginemos que un trabajador independiente por cuenta propia dedicado al comercio de calzado (Sección G - comercio) percibe un ingreso bruto mensual de $10.000.000 COP (sin IVA). El coeficiente de costo presunto para su actividad es del 66,97%.

Resolvamos el cálculo:

1. Ingreso bruto mensual: $10.000.000
2. Costo presunto autorizado (66,97%): $10.000.000 x 0.6697 = $6.697.000
3. Ingreso neto (ingreso bruto − costos): $10.000.000 − $6.697.000 = $3.303.000
4. Cálculo del IBC (40% del ingreso neto): $3.303.000 × 0,40 = $1.321.200
5. Validación del piso mínimo: con el SMMLV 2026 de $1.750.905, el resultado ($1.321.200) sigue siendo inferior a 1 SMMLV. Por mandato legal, el IBC debe ajustarse a $1.750.905.

Cotizaciones finales a pagar sobre el IBC ajustado ($1.750.905 COP):

• Salud (12,5%): $1.750.905 × 12,5% = $218.863
• Pensión (16%): $1.750.905 × 16% = $280.145
• ARL (Riesgo I - 0,522%): $1.750.905 × 0,522% = $9.140
• Total aportes seguridad social: $508.148 COP
  

¿Cómo mitigar riesgos de fiscalización de la UGPP en tu empresa?

Para evitar sanciones de la UGPP, las empresas contratantes deben exigir la planilla PILA con el IBC correctamente calculado según el código CIIU del contratista, reteniendo o verificando los soportes de pago antes de realizar los desembolsos.

La UGPP cruza información de forma automatizada entre las declaraciones de renta presentadas ante la DIAN y las planillas PILA pagadas en el sistema de seguridad social.

Cuando contratas trabajadores independientes por cuenta propia o servicios que involucran insumos, existe la responsabilidad de verificar la adecuada cotización. Además, es crucial contar con procesos de nómina y seguridad social que faciliten el control y la trazabilidad de la información.

Y es ahí en donde el software de nómina de Buk se convierte en el protagonista, ya que te ayuda a centralizar la gestión de nómina, liquidar aportes a través de PILA, mantener la información organizada y automatizar tareas operativas, reduciendo errores manuales y facilitando el cumplimiento de tus obligaciones laborales y de seguridad social.

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