Reforma tributaria 2026: proyecto y su impacto en nómina
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| Publicación octubre 8, 2026| Última actualización octubre 8, 2026
El proyecto de reforma tributaria presentado por el Gobierno Nacional ante el Congreso de la República (Proyecto de Ley de Financiamiento de 2026 / PL 004 de 2026 Cámara, radicado el 20 de julio de 2026) propone cambios en la renta de las personas naturales y en los aportes que pagan los empleadores.
Entre ellos están la eliminación de una deducción por dependientes, una tarifa máxima de renta más alta y una exoneración de aportes mucho más acotada. Por eso, las áreas de Recursos Humanos, nómina y contabilidad harían bien en empezar a revisar sus procesos desde ya. ¡Te lo explicaremos a continuación!
¿En qué consiste el proyecto de reforma tributaria y cuál es su trámite?
El proyecto de reforma tributaria es una iniciativa del Gobierno Nacional que busca incrementar el recaudo fiscal mediante cambios en el impuesto de renta, IVA, patrimonio y otros componentes del sistema tributario.
Al tratarse de un proyecto de ley, su contenido todavía puede modificarse durante el trámite legislativo y sus medidas solo serán aplicables cuando sean aprobadas y entren en vigencia conforme a las reglas establecidas en la ley.
Contexto fiscal y motivos de la radicación en el Congreso
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público radicó el proyecto ante la Cámara de Representantes como parte de una estrategia de consolidación fiscal, con el que el Gobierno Nacional busca arbitrar recursos adicionales para la sostenibilidad de las finanzas públicas y el presupuesto de inversión social a partir del año gravable 2027.
Es importante tener presente que el proyecto continúa en trámite legislativo, por lo que su contenido puede cambiar durante la discusión en el Congreso antes de una eventual aprobación. Las empresas no deben aplicar sus disposiciones mientras no exista una norma vigente que las establezca.
Ahora bien, para recursos humanos, esta coyuntura es relevante porque la nómina es el canal por el que las empresas aplican la retención sobre las rentas de trabajo y por el que liquidan aportes a salud, SENA e ICBF.
Tiempos legislativos y fechas clave de entrada en vigencia
El proyecto debe surtir cuatro debates: comisión y plenaria en cada una de las cámaras del Congreso de la República.
- Impuestos de periodo: de acuerdo con las reglas constitucionales y con las disposiciones de vigencia previstas en el proyecto, varias de las modificaciones tributarias tendrían efectos a partir del año gravable 2027. Sin embargo, otras disposiciones pueden contemplar fechas específicas de entrada en vigencia y estas podrían cambiar durante el trámite legislativo.
- Retención en la fuente: como mecanismo de recaudo anticipado, sus eventuales modificaciones regirían desde la fecha que establezca el texto final de la ley.
Impacto directo de la reforma tributaria en la nómina y la gestión de personas
La reforma tributaria impactaría la nómina por tres vías:
- Reduciría de 10 a 3 SMMLV el umbral de exoneración de aportes a salud, SENA e ICBF (art. 114-1 del Estatuto Tributario).
- Eliminaría la deducción adicional de 72 UVT por dependiente.
- Elevaría al 41 % la tarifa máxima de renta de personas naturales.
Modificaciones en la retención en la fuente por rentas de trabajo (procedimientos 1 y 2)
Actualmente, la retención en la fuente sobre rentas de trabajo se determina mediante los procedimientos previstos en los artículos 385 y 386 del Estatuto Tributario.
Como el Proyecto de Ley 004 de 2026 continúa en trámite, las empresas deben seguir aplicando las reglas de retención vigentes hasta que una eventual ley establezca modificaciones y estas entren en vigor.
El proyecto propone cambios en el impuesto de renta de las personas naturales, entre ellos modificaciones en las tarifas y la eliminación de la deducción adicional por dependientes.
Sin embargo, el efecto concreto de estas modificaciones sobre la retención mensual deberá determinarse de acuerdo con el texto que finalmente sea aprobado y con las disposiciones que regulen su aplicación.
Además, la tarifa máxima propuesta del 41 % corresponde a la tarifa marginal del impuesto sobre la renta de las personas naturales y no debe interpretarse automáticamente como una tarifa mensual de retención en la fuente.
Cambios en exenciones laborales, límites de UVT y deducciones de empleados
- Deducción por dependientes económicos:
El proyecto propone derogar la deducción adicional de hasta 72 UVT por dependiente (hasta un máximo de 4 dependientes, equivalente a 288 UVT anuales) incorporada en el parágrafo 2 del artículo 336 del Estatuto Tributario por la Ley 2277 de 2022.
Esta medida debe distinguirse de la deducción tradicional de dependientes prevista en el artículo 387 del Estatuto Tributario, correspondiente al 10 % de los ingresos brutos laborales (con el tope legal de 32 UVT mensuales). De aprobarse la eliminación de esta deducción adicional, los contribuyentes que actualmente la utilizan en la depuración de la retención en la fuente tendrían una mayor base gravable.
- Tarifas de renta de personas naturales:
Subirían las tarifas marginales para rentas líquidas superiores a 1.700 UVT, hasta llegar al 41 % (hoy 39%) para rentas superiores a 31.000 UVT.
- Límite global de depuración:
Sigue vigente el tope de 40 % o 1.340 UVT anuales para rentas exentas y deducciones (art. 336 del Estatuto Tributario), que cobija, entre otras, la renta exenta del 25 % y las deducciones por medicina prepagada e intereses de vivienda. En los resúmenes del proyecto no aparecen cambios para estos conceptos.
| Concepto | Régimen vigente (2026) | Modificación propuesta | Impacto en la nómina |
|---|---|---|---|
| Deducción adicional por dependientes | 72 UVT por dependiente hasta 4 dependientes | Se propone eliminar esta deducción adicional. | Podría aumentar la renta líquida gravable de quienes actualmente la utilizan. |
| Tarifa máxima de renta (art. 241) | 39 % | 41 % para rentas superiores a 31.000 UVT | Mayor carga para ingresos altos |
| Exoneración del art. 114-1. | Exoneración de Salud (8,5 %), SENA (2 %) e ICBF (3 %) para trabajadores de menos de 10 SMMLV. | Se propone reducir el umbral de 10 a 3 SMMLV. | Aumentaría en 13,5 puntos porcentuales el costo patronal por empleados que devenguen entre 3 y 10 SMMLV. |
Implicaciones en parafiscales y beneficios tributarios corporativos
Este es el cambio con mayor efecto en el costo laboral. Hoy, las sociedades y demás personas jurídicas contribuyentes declarantes de renta están exoneradas de los aportes a salud (8,5 %), SENA e ICBF por los trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV (art. 114-1 del Estatuto Tributario).
El proyecto propone que la exoneración solo aplique para quienes devenguen menos de 3 SMMLV. Si la medida se aprueba, los empleadores asumirían el pago completo de dichos aportes (13,5 % adicional) sobre los salarios iguales o superiores a 3 SMMLV, lo que modificaría de manera directa el presupuesto de contratación y la competitividad laboral de las empresas.
Lista de chequeo: ¿cómo preparar el área de nómina ante el proyecto tributario?
Para reducir riesgos de errores en retenciones y costos laborales, los equipos de nómina pueden hacer estas comprobaciones:
- Proyectar escenarios de costo: Identificar a los colaboradores con salarios entre 3 y 10 SMMLV, quienes actualmente están cubiertos por la exoneración y pasarían a generar la obligación patronal del 13,5 % (Salud, SENA e ICBF) para el empleador.
- Revisar los soportes de dependientes: verificar que la documentación de los trabajadores que solicitan beneficios tributarios cumpla los requisitos del Estatuto Tributario y revisar el eventual impacto de la propuesta sobre la deducción adicional por dependientes.
- Validar soportes de medicina prepagada e intereses de vivienda: verificar que los certificados cumplan los requisitos legales y que los pagos a terceros estén respaldados.
- Actualizar el valor de la UVT: parametrizar en los sistemas el valor oficial fijado por la DIAN para el año gravable, incluido el cálculo del tope global del 40 %.
- Preparar el software de nómina: confirmar que la plataforma permita actualizar tablas, porcentajes de aportes y parámetros de retención apenas se promulgue la ley.
- Seguir el trámite del proyecto: revisar su estado antes de ajustar procesos, porque el texto puede cambiar.
La importancia de la tecnología para adaptar la nómina a los cambios legislativos
El procesamiento de la nómina en Colombia exige exactitud frente a los cambios legislativos y reglamentarios del Congreso y la DIAN.
Calcular manualmente retenciones, aportes y límites en UVT puede aumentar el riesgo de errores en la liquidación y de diferencias frente a las obligaciones tributarias y de seguridad social, que podrían generar correcciones, intereses o sanciones cuando corresponda.
Es por esto que, contar con un software de nómina como el de Buk puede facilitar la gestión de estos cambios, al permitir actualizar los parámetros de nómina y retención conforme a la normativa vigente, aplicar los límites de depuración correspondientes y reducir la dependencia de procesos manuales.
Además, con Buk se facilita la trazabilidad de la información relacionada con la nómina electrónica. ¿Y tú, qué estás esperando para comunicarte con uno de nuestros asesores? Hazlo ahora y prepárate para gestionar tu nómina de forma más eficiente frente a los cambios normativos.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo entra en vigor la nueva reforma tributaria en Colombia?
El proyecto fue radicado el 20 de julio de 2026 y sigue en trámite. Según el texto radicado, la mayoría de las medidas aplicaría desde el año gravable 2027, salvo las que tengan una fecha especial.
¿Cómo afecta la reforma tributaria al cálculo de la nómina?
Afectaría la depuración del ingreso gravable al eliminar la deducción adicional de 72 UVT por dependiente y, según el texto final, podría modificar el valor retenido al trabajador. También subiría el costo del empleador por la reducción de la exoneración de aportes.
¿El proyecto de reforma tributaria cambia los aportes a seguridad social?
No modifica las tarifas de cotización de la Ley 100 de 1993. Sin embargo, al proponer reducir el umbral del artículo 114-1 del E.T. de 10 a 3 SMMLV, obliga a los empleadores a asumir el 13,5 % adicional (salud patronal 8,5 %, SENA 2 % e ICBF 3 %) por cada colaborador con salario de 3 SMMLV o superior.
¿Qué deben hacer las empresas para adaptar su software de nómina a la reforma?
Deben validar que la plataforma permita actualizar el valor de la UVT, ajustar los porcentajes de aportes según el umbral de exoneración y parametrizar nuevas tablas o deducciones cuando se apruebe la ley, sin depender de procesos manuales. Todo esto, lo hace el software de nómina de Buk.
Profesional en Estudios Literarios y Edición de la Universidad Jorge Tadeo Lozano, con formación complementaria en ...
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