Exoneración de aportes parafiscales en Colombia: Guía operativa

Las empresas y empleadores en Colombia tienen la obligación legal de realizar aportes a la seguridad social y a los organismos parafiscales (SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar). No obstante, para incentivar la formalización laboral y reducir los costos de contratación, el Gobierno Nacional estableció un beneficio tributario conocido como la exoneración de aportes, regulado por el Artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

En esta guía te explicamos cómo funciona la exoneración de aportes parafiscales, qué empresas y personas naturales pueden aplicarla, qué aportes se eliminan, cuáles siguen siendo obligatorios y cómo evitar inconsistencias ante la UGPP y la DIAN.

¿Qué es la exoneración de aportes parafiscales?

La exoneración de aportes parafiscales es un beneficio fiscal que libera a ciertos empleadores de la obligación de pagar las contribuciones destinadas al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y la cotización patronal a Salud (8,5%) por cada trabajador que devengue menos de 10 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV).

Esta exención, introducida inicialmente por la Ley 1607 de 2012 y modificada por la Ley 1819 de 2016, se encuentra compilada en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario. Al aplicar esta exoneración, los empleadores obtienen un ahorro de hasta un 13,5% sobre la nómina mensual de los colaboradores elegibles.

¿Quiénes están exonerados de los aportes parafiscales?

Pueden acogerse a la exoneración prevista en el Artículo 114-1 del Estatuto Tributario los siguientes contribuyentes:

• Sociedades y personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta: Sociedades comerciales, empresas unipersonales y entidades sujetas al régimen ordinario de renta.
• Contribuyentes del Régimen Simple de Tributación (SIMPLE): De acuerdo con el artículo 903 y subsiguientes del Estatuto Tributario, las empresas bajo este régimen no pagan aportes patronales a Salud, SENA e ICBF por sus empleados dentro de los topes legales.
• Personas naturales empleadoras: Aquellas que vinculen formalmente a dos (2) o más trabajadores contratados.
• Consorcios y uniones temporales: Siempre que sus integrantes sean contribuyentes de renta o pertenezcan al régimen SIMPLE.
• Cooperativas de trabajo asociado y precooperativas: En los términos señalados en el parágrafo 2 del artículo 114-1 del E.T.

Es fundamental tener en cuenta que esta exoneración no cubre los aportes a las cajas de compensación familiar, por lo que los empleadores deberán seguir cumpliendo con esta obligación en todos los casos.

¿Quiénes NO están exonerados?

Existen categorías específicas de empleadores que no pueden aplicar la exoneración de parafiscales y deben realizar los pagos plenos (SENA, ICBF y Salud):

• Entidades sin Ánimo de Lucro (ESAL) del Régimen Tributario Especial: Fundaciones, corporaciones y asociaciones que pertenezcan al artículo 19 del E.T.
• Personas naturales con menos de dos (2) trabajadores: Si una persona natural solo tiene un empleado a cargo, debe pagar la totalidad de la planilla de seguridad social y parafiscales.
• Entidades públicas y de economía mixta: Salvo excepciones legales explícitas.
• Cajas de Compensación Familiar y entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
• Usuarios de zonas francas que firmaron contratos de estabilidad jurídica.
• Trabajadores con salario integral: Como este tipo de salario ya supera los 10 SMMLV por definición, no hay exoneración posible.

   

¿Qué aportes están exonerados y cuáles se deben seguir pagando?

La exoneración contemplada en el Artículo 114-1 del Estatuto Tributario es parcial y selectiva. Aplica únicamente sobre la nómina de aquellos trabajadores cuyos ingresos laborales sean inferiores a 10 SMMLV.

Resumen de aportes: ¿Qué se exonera y qué se paga obligatoriamente? 

Así se puede registrar la exoneración

Para hacer efectiva la exoneración de los aportes parafiscales, las personas encargadas deben acceder al sistema correspondiente y actualizar la información básica de la empresa, indicando que cumplen con los requisitos para la exoneración. Este proceso es esencial para garantizar que se apliquen correctamente las excepciones en los pagos mensuales.

Requisitos para aplicar a la exoneración

Para poder beneficiarse de la gestión de exoneraciones en los aportes parafiscales, la empresa debe cumplir con todo esto al mismo tiempo:

1. Ser una sociedad o persona jurídica que paga impuesto de renta, o ser una persona natural con mínimo dos trabajadores vinculados.
2. Que los trabajadores por los que se va a aplicar la exoneración ganen menos de 10 SMMLV al mes.
3. Estar al día con las obligaciones tributarias y de seguridad social.
4. Registrar correctamente la condición de exonerado en la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

Exoneración para personas naturales

• Tener contratados y vinculados laboralmente a dos (2) o más trabajadores.
• Garantizar que cada uno de los trabajadores devengue un monto inferior a 10 SMMLV ($17.509.050 COP en 2026).
• Nota importante: La exoneración aplica únicamente sobre las obligaciones patronales frente a sus empleados; no exime a la persona natural de realizar sus aportes a la seguridad social en calidad de trabajador independiente sobre sus propios ingresos.

Exoneración para personas jurídicas

• Ser contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios o estar acogido al Régimen Simple de Tributación (RST).
• Verificar que el Ingreso Base de Cotización (IBC) o devengado total del trabajador en el mes sea menor a 10 SMMLV ($17.509.050 COP para el año 2026).
• Marcar correctamente la casilla de exoneración de aportes en la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

¿Por qué es importante para las empresas cumplir con las obligaciones parafiscales? 

Para las empresas, uno de los factores más relevantes es el bienestar de sus colaboradores, por eso, cumplir con estas obligaciones garantiza el acceso de sus trabajadores a programas de formación, bienestar y seguridad social. Además, el cumplimiento adecuado de estas obligaciones fortalece la reputación de la empresa, demuestra su compromiso con el bienestar laboral y contribuye a la estabilidad económica del país al garantizar la sostenibilidad de estos programas sociales.

Esto pasa en los casos en los que se incumplan los pagos

Cuando una empresa no cumple con el pago de los aportes parafiscales, puede enfrentarse a consecuencias legales y sanciones económicas que afectan la estabilidad financiera de la organización y su imagen. La Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP) realiza auditorías constantes para verificar el pago de estas contribuciones, y en caso de incumplimiento, pueden aplicar multas, intereses moratorios e incluso procesos legales. 

Riesgos y errores comunes ante la UGPP al aplicar el Artículo 114-1

La Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP) fiscaliza constantemente la correcta aplicación de la exoneración de aportes. Los errores más habituales que originan sanciones e intereses de mora incluyen:

1. Superar el tope de 10 SMMLV por pagos variables: Si en un mes determinado un trabajador devenga comisiones, recargos nocturnos, horas extra o bonificaciones constitutivas de salario que hagan superar el límite de $17.509.050 COP, el empleador pierde la exoneración por ese trabajador en ese mes específico y debe aportar el 100% de Salud (8,5%), SENA (2%) e ICBF (3%).
2. Aplicar el beneficio en personas naturales con un solo empleado: Si la persona natural despide o pierde un empleado y se queda con un solo trabajador en nómina, deja de cumplir el requisito legal de los 2 colaboradores e incurre en inexactitud si liquida con exoneración en la PILA.
3. Confundir devengado con salario básico: El cálculo para determinar si se sobrepasan los 10 SMMLV debe realizarse sobre la totalidad de los pagos laborales que integran el IBC en el mes, no únicamente sobre el sueldo básico pactado.

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